年营改增试点城市范围,营改增试点扩围四大重磅行业影响全解读
营改增试点城市范围,营改增试点扩围四大重磅行业影响全解读
国务院总理*3月18日主持召开国务院常务会议。为落实《政府工作报告》关于全面实施营改增的要求，进一步减轻企业负担，促进经济结构转型升级，会议进行了部署。下面解志愿小编就整合了以下资料，为大家解读。
从今年5月1日起，一是将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
二是在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。
根据国务院常务会议审议通过的方案，财税部门也正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
营改增最后一战新扩围四行业
这是一场涉及1000万户纳税人的税制变革。
5月1日起，占中国全部营业税规模80%以上的四个行业将改征增值税，它们分别是建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，四个行业的年营业税总额达到1.9万亿。这是中国财政部推行的营改增改革的最后一役。
从2012年到，财政部花费了四年时间，完成交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业的营改增改革，涉及纳税人共150万户。而这一次，留给财税部门的准备时间只有45天。
2012年，营改增率先在上海试点，其次是北京等8个省，先后覆盖了交通运输、邮政、铁路、电信等行业。按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点，上海是首个试点城市;第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。
军令状来自刚刚结束的全国“两会”。国务院总理*在两会政府工作报告中提出的第一项改革措施，就是全面实施营改增，即从5月1日起将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
一位接近政策制定层的人士说，这轮营改增将实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除重复征税，打通了增值税抵扣链条，不动产纳入营改增加大了减税规模，对于经济稳增长，释放企业活力有重要作用，可以使改革和稳增长获得‘两进步、两促进’的效果。
财政部、国税总局负责人称，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。
一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%税率
在这四个行业中，建筑业与房地产业适用于11%的增值税税率，金融业与生活服务业适用于6%的增值税税率。改革实施完毕后，年减税规模将达到5000亿左右，接近营改增自2012年实施三年多以来的减税总规模。特别是，此次将不动产纳入营改增后，不动产抵扣涉及到的减税在全部减税额度中接近六成，即3000多亿。
具体来看，金融保险业由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业由5%的营业税改为6%的增值税。
那么，营改增对于这四大行业会产生哪些影响?著名经济学家宋清辉表示，营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。
金融业
金融保险业的增值税税率将为6%，基本会采用一般计税方法，即以销项税额减去进项税额。
在金融业的营改增整体方案中，进项税抵扣情况到底如何目前是影响税负水平和企业利润多寡的核心问题。普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军表示，目前对于某些行业的特殊问题如何处理还存在不确定性，一切都将以最终颁布的实施细则为准。
部分金融业人士也呼吁营改增中对于行业进行一定政策倾斜。全国政协委员、合众人寿董事长戴皓建议，对于无法取得增值税专用发票的特殊支出允许按照一定比例视同进项税予以抵扣;对于原有营业税的税收优惠政策继续保留;对保险业金融产品买卖的差价收益不征收增值税，或对差价收益按3%的税率实行差额简易征收。
中信建投认为，长期来看，营改增对证券保险行业来说是利好，因为税负更加公平，税负负担会减小。但短期来看，由于证券和保险行业的复杂性，营改增的实施有一些问题亟待解决，也需要试点磨合，增值税制度的优越性可能暂时难以体现。
长江证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或依然较高。信托业方面，考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。
房地产行业
房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。从营改增对房地产企业来看，政策的基调是确保所有行业税负只减不增，因此房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段，因此本轮税收改革，整体对地产行业有望是利好。
营改增对企业投资楼市确实会有助推作用，对于投资者(企业或企业主)来讲，将因此而获益，但营改增并不是楼市政策的结束，后续有关房地产税的改革还会逐步推进，尤其是对于房产税(暂称)来讲，后续仍然有扩围或深化改革后扩围的可能性。
税率作为房地产业“营改增”的核心环节，是各利益关联方关注的焦点。改征增值税后开发商，仍面临税负增加的风险。此次政府工作报告提出要确保所有行业税负只减不增。分析认为，未来房地产业营业增在税率、计税方式上或给予企业更多的让利，营改增将推动房企调整产品结构，完善市场布局，提升管控水平。
同策咨询研究部总监张宏伟认为，房地产营改增有助于房企减轻税负，相对应企业的利润率也会因为税负的降低而提升，同时，营改增后将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，对于一线城市及其周边的基本面良好的城市楼市而言也有积极影响。
国金证券认为，房地产企业税负过重，以万科为例，缴纳营业税金及附加131.67亿(其中营业税73.31亿、土增税47.73亿)、所得税59.65亿，合计占营业收入13%，应交税费51.24亿(企业所得税占63%、土增税占24%、营业税占7%)。由上可见，营业税按收入5%计征，是公司最大的税负支出。主要原因是营业税没有抵扣机制，成本只能由企业自行承担，而在增值税制度下，企业发生的相关采购一般可以抵扣进项税额，能有效解决重复征税问题。
建筑业
建筑、房地产行业性质较为特殊，房地产作为支柱产业，建筑业主要是为房地产业提供服务，两者上下联通，相辅相成。需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。企业营改增后为追求税负减少，将尽可能向上下游转嫁。虽然在实际情况下不能实现进项税与销项税的完全转嫁，但企业能在适当范围内将销项税转嫁给消费者，并且建筑商也能适当承担进项税，将为企业减税提供机会。
中金公司建筑行业分析师廖明兵认为，短期来看，考虑到材料、人工无法足额获得增值税专用发票或甲方供应材料情况下发票难以进行抵扣等，大部分企业税负将有所增加，但营改增可能仅适用于新签项目，预计负面影响不大。长期来看，随着建筑企业发票管理力度加大，引进高科技设备并减少人力投入等，减负效果将逐步体现。
生活服务业
所谓生活性服务业，一般是指餐饮、酒店、娱乐、旅游等行业，目前这些行业的营业税税率一般为5%。
营改增应该知道的事儿
什么是增值税
增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。关键特征为通过逐环节征收机制让供应链条上的每个企业均参与到增值税的征收过程中，将其从顾客处收取的税款(销项税)与付给供应商的税款(进项税)的差额缴纳给税务机关，环环抵扣，逐环节征收，税负通过增值税链条不断向下游转移，最终由消费者负担。
1954年，法国正式实行增值税制度后，增值税迅速在全球推广，目前，全世界已有超过160个国家和地区开征了增值税。
增值税的优越性
一是保持了税收中性，以增值额为税基，有效避免了重复征税。二是税收负担由最终消费者承担，企业并不负担增值税税负。三是筹集收入能力强，以增值额为税基，受企业经营业绩和经济波动影响较小，收入较为稳定。四是征管效率较高，增值税的抵税机制，可使纳税人为维护自身利益尽量索取发票，通过纳税人的相互制约有效控制偷漏税。
我国增值税沿革
1979年开始试行增值税
1979年我国引入增值税并在3个城市的5类货物中试点。1984年，国务院发布《中华人民共和国增值税条例(草案)》，标志着增值税作为一个法定的独立税种正式建立。
1994年建立覆盖所有货物的增值税制度
1993年，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行，规定对所有货物和加工修理修配劳务统一征收增值税，而对其他劳务、不动产和无形资产征收营业税。
2009年实现增值税转型改革
2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革，所有增值税一般纳税人准予抵扣新购进设备等固定资产所含的增值税。
2012年开始营改增试点
2011年10月，国务院决定开展营改增试点。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
营改增
1994年税制改革，我国建立了增值税和营业税并存的税制体系，对货物征收增值税，对服务征收营业税。营改增，是指将征收营业税的行业改为征收增值税。
为什么营改增?
a.统一货物劳务税制，优化税制结构。纳税人提供货物和劳务将统一缴纳增值税，从税制建设角度看，简化了税种、统一了税制;从企业角度看，简化了企业税务管理，降低了遵从成本。
b.将解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，消除了重复征税，降低了企业税负。
c.打通二三产业增值税抵扣链条，促进专业化分工协作，有利于服务业与工业深度融合发展，形成完善的产业配套体系，推动工业转型升级，优化产业结构。
d.通过促进专业化分工和服务外包，拓展了企业特别是小微企业的发展空间，有助于催生大量从事研发和技术服务、文化创意服务的小微企业，对于鼓励投资和促进大众创业、万众创新将发挥重要作用。
e.对出口服务实行增值税零税率或免税的政策，将有利于增加我国企业提供服务的国际竞争力，提高服务贸易在出口贸易中的比重。
营改增历程
?2011年10月
国务院决定开展营改增试点。
?2012年1月1日
率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
?2012年9月1日
2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等8省(直辖市)。
?2013年8月1日
交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围。
?1月1日
铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点。
?6月1日
电信业在全国范围实施营改增试点。
?3月
3月5日，国务院总理*在政府工作报告中指出“全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。”3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案。至此，营改增试点全面推开
